2013初級會計職稱考試真題《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》網(wǎng)友回憶版（第五頁）

　　2013年初級會計職稱考試之《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試真題網(wǎng)友回憶版（第五頁）

　　21.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是（   ）。

　　A.郵政公司發(fā)行報紙

　　B.汽修公司修理汽車

　　C.建筑公司修繕房屋

　　D.物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)

　　【答案】B

　　【知識點】增值稅征稅范圍與營業(yè)稅征稅范圍的區(qū)分

　　【解析】選項A：郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅；選項B：提供加工、修理修配勞務(wù)，屬于增值稅征稅范圍中的應(yīng)稅勞務(wù)；選項C：修繕房屋屬于營業(yè)稅“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍；選項D：物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。

　　22.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年5月從國外進口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（    ）。

　　A.117×17%=19.89萬元

　　B.（117+11.7）×17%=21.879萬元

　　C.117/（1+17%）×17%=17萬元

　　D.（117+11.7）/（1+17%）×17%=18.7萬元

　　【答案】B

　　【知識點】進口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　【解析】甲公司應(yīng)繳納的增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（117+11.7）×17%=21.879（萬元）。

　　23.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是（    ）。

　　A.廣告設(shè)計

　　B.有形動產(chǎn)租賃

　　C.不動產(chǎn)租賃

　　D.鑒證咨詢服務(wù)

　　【答案】C

　　【知識點】營業(yè)稅改征增值稅試點的征稅范圍、稅目

　　【解析】“營改增”試點征稅范圍包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其中部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（選項B）和鑒證咨詢服務(wù)（選項D）。選項A：廣告設(shè)計屬于文化創(chuàng)意服務(wù)中的廣告服務(wù)。選項C：不動產(chǎn)租賃尚未納入“營改增”的征稅范圍。

　　24.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2012年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物租金0.585萬元、優(yōu)質(zhì)費2.34萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（    ）。

　　A.（10+0.585+2.34）×10%=1.2925萬元

　　B.（10+0.585）×10%=1.0585萬元

　　C. [10+（0.585+2.34）/（1+17%）]×10%=1.25萬元

　　D.[10+0.585/（1+17%）]×10%=1.05 萬元

　　【答案】C

　　【知識點】價外費用及消費稅應(yīng)納稅額的計算

　　【解析】銷售果木酒的同時收取的包裝物租金和優(yōu)質(zhì)費屬于消費稅的價外費用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額征收消費稅。甲酒廠當月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅=[10+（0.585+2.34）/（1+17%）]×10%=1.25（萬元）。

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