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2014初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》小知識(shí):賬面價(jià)值與賬面余額

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/08/14 14:24:21 字體:

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  “賬面價(jià)值”與“賬面余額”是兩個(gè)不同的概念。

  賬面價(jià)值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額為賬面價(jià)值。

  賬面余額是指某科目的賬面實(shí)際余額,不扣除作為該科目備抵的項(xiàng)目(如累計(jì)折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等)。

固定資產(chǎn) 賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)的原價(jià)-計(jì)提的減值準(zhǔn)備-計(jì)提的累計(jì)折舊;
賬面余額=固定資產(chǎn)的賬面原價(jià);
賬面凈值=固定資產(chǎn)的折余價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-計(jì)提的累計(jì)折舊。
無(wú)形資產(chǎn) 賬面價(jià)值=無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)-計(jì)提的減值準(zhǔn)備-累計(jì)攤銷;
賬面余額=無(wú)形資產(chǎn)的賬面原價(jià);
賬面凈值=無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值=無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)攤銷。
投資性房地產(chǎn) 成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn) :
賬面原價(jià)=賬面余額
賬面凈值=賬面余額-投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)
賬面價(jià)值=賬面余額-投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
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公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn) :
公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)由于不計(jì)提折舊、攤銷,不計(jì)提減值準(zhǔn)備,所以其賬面價(jià)值=賬面余額。
交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量,不計(jì)提減值準(zhǔn)備。賬面價(jià)值=賬面余額
持有至到期投資 持有至到期投資以攤余成本后續(xù)計(jì)量,可以計(jì)提減值準(zhǔn)備,賬面價(jià)值=攤余成本=一級(jí)科目結(jié)余的金額—計(jì)提的減值準(zhǔn)備。賬面余額=一級(jí)科目結(jié)余的金額。
可供出售金融資產(chǎn) 以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量,可以計(jì)提減值準(zhǔn)備。
1.股票投資:不涉及攤余成本的計(jì)算。賬面余額=一級(jí)科目結(jié)余的金額,賬面價(jià)值=賬面余額—計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
2.債券投資:由于溢價(jià)、折價(jià)或者交易費(fèi)用計(jì)入了“成本”明細(xì)科目,需要采用實(shí)際利率法攤銷,涉及攤余成本的計(jì)算。攤余成本不包括公允價(jià)值變動(dòng)的
金額。
其他資產(chǎn) 賬面原價(jià)=賬面余額
賬面價(jià)值=賬面余額-計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
應(yīng)付債券(負(fù)債) 賬面價(jià)值=攤余成本=賬面余額=一級(jí)科目結(jié)余的金額

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