2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：短期借款

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試即將到來，小伙伴們或許有些緊張，不要怕，小編與您一起打到初級(jí)這只“怪獸”，以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的“戰(zhàn)斗武器”。

一、短期借款概念

短期借款——企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項(xiàng)。

二、賬務(wù)處理

1.借入短期借款：

借：銀行存款

　貸：短期借款

2.確認(rèn)利息費(fèi)用

1）確認(rèn)利息費(fèi)用——非預(yù)提方式：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　貸：銀行存款

如果利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用月末預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

2）確認(rèn)利息費(fèi)用——預(yù)提方式：

如果利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，并且其數(shù)額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提方式進(jìn)行短期借款利息的核算。

3.償還短期借款：

借：短期借款

　　貸：銀行存款

【例題】2017年1月1日，甲公司向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì)120 000元，期限為9個(gè)月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）1月1日借入短期借款：

借：銀行存款 120 000

　　貸：短期借款 120 000

（2）1月末，計(jì)提1月份應(yīng)付利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400

　　貸：應(yīng)付利息 400

本月應(yīng)計(jì)提的利息＝120 000×4%÷12＝400（元）

2月末計(jì)提利息費(fèi)用的處理與1月份相同。

（3）3月末支付第一季度銀行借款利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400

　　貸：銀行存款 400

借：應(yīng)付利息 800

　　貸：銀行存款 800

第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。

（4）10月1日償還銀行借款本金：

借：短期借款 120 000

　　貸：銀行存款 120 000

如果上述借款期限是8個(gè)月，則到期日為9月1日，8月末之前的會(huì)計(jì)處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時(shí)支付7月和8月已計(jì)提未付利息：

借：短期借款 120 000

　　應(yīng)付利息 800

　　貸：銀行存款 120 800

【提示】預(yù)提方式與非預(yù)提方式的區(qū)別：預(yù)提方式通過“應(yīng)付利息”科目核算。

【單選題】（2017年）2016年1月1日，某企業(yè)向銀行借入資金600 000元，期限為6個(gè)月，年利率為5%，借款利息分月計(jì)提，季末交付，本金到期一次歸還，下列各項(xiàng)中，2016年6月30日，該企業(yè)交付借款利息的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000

　　　應(yīng)付利息 2 500

　　貸：銀行存款 7 500

B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 500

　　貸：銀行存款 7 500

C.借：應(yīng)付利息 5 000

　　貸：銀行存款 5 000

D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500

　　　應(yīng)付利息 5 000

　　貸：銀行存款 7 500

【正確答案】D

【答案解析】借款利息分月計(jì)提，按季支付。

計(jì)提4月份利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500（600 000×5%/12）

　　貸：應(yīng)付利息 2 500

計(jì)提5月份利息處理同上。

2016年6月30日支付利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息 5 000（已計(jì)提4、5月份利息）

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500

　　貸：銀行存款 7 500

【單選題】（2017年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)提短期借款利息費(fèi)用應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

A.其他應(yīng)付款

B.短期借款

C.銀行存款

D.應(yīng)付利息

【正確答案】D

【答案解析】會(huì)計(jì)分錄為，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”。

【判斷題】短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，即使數(shù)額較大的，企業(yè)也不需要計(jì)提。（ ）

【正確答案】×

【答案解析】短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，數(shù)額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提方式進(jìn)行短期借款利息的核算。

高頻考點(diǎn)總結(jié)

2種方式——月末預(yù)提與非預(yù)提。

2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題型已經(jīng)公布，與2017年度相同，為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題，趕快跟正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校一起學(xué)習(xí)吧。