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初級會計職稱考試知識點《初級會計實務》:交易性金融資產

來源: 正保會計網校論壇 編輯: 2015/07/23 11:46:12 字體:

  2016年初級會計職稱考試備考已經開始。為了幫助大家更好的學習初級會計職稱,正保會計網校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務》相關知識點,希望對大家有所幫助。祝您夢想成真!

  交易性金融資產

  一、定義要點:為了近期內出售、以賺取差價從二級市場購入的股票、債劵和基金等。

  二、賬務處理(重要要掌握)

  交易性金融資產——成本(為購入時的公允價值為確認入賬金額;兩不含:不含交易費、不含墊支股利和利息)

  交易性金融資產——公允價值變動

  公允價值變動損益(雙重性質賬戶;借方:公允價值低于賬面余額的差額,貸方:公允價值高于賬面余額的差額)

  1、取得時

  借:交易性金融資產——成本(公允價值)

    應收利息(墊支的利息)

    投資收益(交易費用)

    貸:其他貨幣資金——存出投資款

  2、持有期間

 ?。?)不作為收益部分,收到墊支利息

  借:其他貨幣資金——存出投資款

    貸:應收利息

  (2)確定投資收益時(宣告股利或資產負債表日計算利息)

  借:應收利息

    貸:投資收益

  小結:并不是收到錢時確認收益,而是具有收取股利或利息的權利時確認收益

  3、期末公允價值波動時,其差額記入當期損益

  借:交易性金融資產——公允價值變動

    貸:公允價值變動損益

  或相反分錄

  價值變動影響利潤

  4、出售

  分兩個分錄

  借:其他貨幣資金——存出投資款

    貸:交易性金融資產——成本

      交易性金融資產——公允價值變動

      投資收益(或借方)

  同時,把未實現(xiàn)收益轉為已實現(xiàn)收益

  借:公允價值變動損益

    貸:投資收益

  或相反分錄

  注意損益計算:

  1、處置日也就是出售日:

  投資收益=售價-成本

  當期損益=售價-賬戶余額(出售日公允價值變動損益結轉不影響當期利潤)

  2、投資期間影響當期損益的金額=所有流入-所有流出

  簡便記憶:“損一賬、收兩成、全部期間太簡單”

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