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初級會計職稱考試知識點《初級會計實務(wù)》:貨幣資金

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/07/20 14:55:38 字體:

  2016年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級會計職稱,正保會計網(wǎng)校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務(wù)》相關(guān)知識點,希望對大家有所幫助。祝您夢想成真!

  資產(chǎn)的定義:資產(chǎn)是有企業(yè)在過去的交易事項形成、由企業(yè)擁有或控制、預(yù)計會為企業(yè)帶來利益的流入的經(jīng)濟(jì)資源

  三句話三個特征:1、過去的交易事項形成;2、由企業(yè)擁有或控制;3、預(yù)計能為企業(yè)帶來利益的流入

  第一節(jié)  貨幣資金

  貨幣資金又包括:庫存現(xiàn)金(現(xiàn)金清查★)、銀行存款(核對★)、其他貨幣資金(★★★)

  1、庫存現(xiàn)金

  重點是現(xiàn)金清查

 ?。?)現(xiàn)金溢余

  審批前:

  借:庫存現(xiàn)金

    貸:待處理財產(chǎn)損益

  審批后:

  ①屬于應(yīng)支付給相關(guān)人的     

  借:待處理財產(chǎn)損溢

    貸:其他應(yīng)付款

 ?、跓o法查明原因的               

  借:待處理財產(chǎn)損溢

    貸:營業(yè)外收入

 ?。?)現(xiàn)金短缺

  審批前:

  借:待處理財產(chǎn)損溢

    貸:庫存現(xiàn)金

  審批后:

 ?、賹儆趹?yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?nbsp;    

  借:其他應(yīng)收款

    貸:待處理財產(chǎn)損溢

  ② 無法查明原因的               

  借:管理費(fèi)用

    貸:待處理財產(chǎn)損溢

  針對無法查明原因的短缺或溢余(口訣):虧管費(fèi)、贏外收(高頻考點)

  2、銀行存款

  重點是銀行存款核對

  每月至少與銀行對賬1次、企業(yè)銀行日記賬與銀行對賬單金額不相符時,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”對賬戶余額進(jìn)行調(diào)節(jié),調(diào)節(jié)后的金額則是銀行賬戶實際可以支配的余額,且“銀行存款余額調(diào)節(jié)表"只是為了核對賬目,并不作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)(經(jīng)常出現(xiàn)在判斷題)

  企業(yè)銀行日記賬與銀行對賬單余額不符是由于未達(dá)賬項的影響,未達(dá)賬項有以下四種情況

  企業(yè)已經(jīng)收款、銀行未收款

  企業(yè)已經(jīng)付款、銀行未付款

  銀行已經(jīng)收款、企業(yè)未收款

  銀行已經(jīng)付款、企業(yè)未付款

  根據(jù)未達(dá)賬項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

項目 金額 項目 金額
銀行日記賬余額
+ 銀行收企業(yè)未收
- 銀行付企業(yè)未付
  銀行對賬單余額
+ 企業(yè)收銀行未收
- 企業(yè)付銀行未付
 
調(diào)整后余額   調(diào)整后余額  

  3、其他貨幣資金

  重點是其他貨幣資金的內(nèi)容

  其他貨幣資金包括:銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款(多出現(xiàn)于多選題或單選)

  口訣:兩銀、兩信、一出、一外

  注意:商業(yè)匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”核算

  企業(yè)收到銀行匯票時直接存入銀行,也就是“銀行存款”增加

  存出投資款與存出保證金做區(qū)別,不要混淆

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