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2018年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》答疑精華:彌補虧損

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/08/10 15:10:56 字體:

2018年初級會計職稱考試備考工作已經(jīng)開始,為幫助考生們高效學習,正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學員關于《經(jīng)濟法基礎》相關問題及解答,希望對大家有幫助! 

 初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》

【試題】

1、甲公司注冊于某市東城區(qū),2016年有關收入情況如下:

(1)取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元,國債利息收入30萬元,接受捐贈收入10萬元。

(2)繳納工商行政罰款2萬元,稅收滯納金1萬元。

(3)繳納增值稅200萬元,城市建設維護稅和教育費附加20萬元。

(4)從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬元。

已知,2015年度甲公司會計利潤為-60萬元,經(jīng)納稅調(diào)整后應納稅所得額為-60萬元。

要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列小題。

1、甲公司下列收入中,應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是( )。

A、接受捐贈收入10萬元

B、產(chǎn)品銷售收入2000萬元

C、股息收益200萬元

D、國債利息收入30萬元

【正確答案】AB

【答案解析】企業(yè)所得稅免稅收入中,國債利息收入免征企業(yè)所得稅;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

2、甲公司下列支出中,在計算2016年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,準予扣除的是( )。

A、稅收滯納金1萬元

B、工商行政罰款2萬元

C、城市維護建設稅和教育費附加20萬元

D、增值稅200萬元

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)所得稅允許扣除的稅金指除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項稅金。包括城市維護建設稅、教育費附加等。企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項目:稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失。

3、關于甲公司彌補虧損的下列表述中,正確的是( )。

A、2016至2020年度的稅前所得可以彌補2015年度的虧損額為60萬元

B、如果2016年度稅前所得彌補2015年度虧損后,應納稅所得額大于零,應繳納企業(yè)所得稅

C、如果2016年度稅前所得不足以彌補2015年度虧損,可以逐年延續(xù)彌補虧損,但最長不得超過5年

D、甲公司在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的盈利不能用于彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損

【正確答案】ABC

【答案解析】企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補,下一年度的所得不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但最長不得超過5年。ABC表述正確。

4、關于甲公司的企業(yè)性質(zhì)說法正確的是( )。

A、甲公司是我國的居民企業(yè)

B、如果甲公司登記注冊地在境外,但是實際管理機構(gòu)在我國某市東城區(qū),則同樣為我國的居民企業(yè)

C、如果甲公司登記注冊地在境外,實際管理機構(gòu)也不在我國境內(nèi),但在我國某市東城區(qū)設立分支機構(gòu),則同樣為我國的居民企業(yè)

D、如果甲公司登記注冊地在境外,實際管理機構(gòu)也不在我國境內(nèi),在我國境內(nèi)也未設立分支機構(gòu),則不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人

【正確答案】AB

【答案解析】甲公司依法在中國境內(nèi)成立屬于我國居民企業(yè)?;蛘咭勒胀鈬沙闪⒌珜嶋H管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),屬于我國居民企業(yè),選項AB表述正確。依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)屬于我國非居民企業(yè),選項CD錯誤。   

【問題】彌補虧損

    【解答】

1、2015年度的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到后面的5年彌補虧損,后面的5年是:2016年度,2017年度,2018年度,2019年度,2020年度,所以并沒有超過5年的。

2、若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損,境外所得為盈利,且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內(nèi)虧損,則境內(nèi)已用境外盈利彌補的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復彌補。

通過分析該規(guī)定,就可以得出結(jié)論,境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以用于彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損。

注:本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校(http://m.8riaszlp.cn),轉(zhuǎn)載請注明出處!

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