增值稅稅率下調(diào) 會(huì)影響即將到來(lái)的初級(jí)會(huì)計(jì)考試嗎？

由于疫情的影響，2020年開(kāi)年國(guó)務(wù)院發(fā)布了很多優(yōu)惠政策，為了扶持中小企業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)！但是初級(jí)會(huì)計(jì)考生卻發(fā)愁了，馬上就要進(jìn)行考試了，這個(gè)會(huì)不會(huì)影響我初級(jí)考試呢？一起來(lái)看！

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議于2月25日做出決定：3月1日至5月底，免征湖北境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，其他地區(qū)征收率從3%降至1%等。

政策的主要內(nèi)容：

1、適用對(duì)象：小規(guī)模企業(yè)，即年度收入在500萬(wàn)以?xún)?nèi)的

2、適用期間：2020年3月1日至5月31日

3、區(qū)域1：湖北省，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅

4、區(qū)域2：除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅

很多考生要疑惑了！大型企業(yè)與中型、小型和微型企業(yè)究竟如何劃分呢？

關(guān)于大、中、小、微型企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，按照工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)印發(fā)），按以下劃型標(biāo)準(zhǔn)對(duì)大型、中型、小型和微型企業(yè)進(jìn)行劃分。

需要特別注意的是：文件中明確提出，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，仍然適用3%的增值稅率，以及3月份前發(fā)票開(kāi)錯(cuò)的、3月份沖紅再開(kāi)的發(fā)票也是適用3%的稅率。所以，并不是在3-5月開(kāi)出的發(fā)票都是適用1%增值稅率的。

很多同學(xué)問(wèn)，增值稅稅率變動(dòng)會(huì)影響我今年的初級(jí)考試嗎？下面給大家詳細(xì)解答！

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法，即購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷(xiāo)售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅，但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

一般來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方法并向客戶(hù)結(jié)算款項(xiàng)，銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)后，應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離，確定不含稅的銷(xiāo)售額。不含稅的銷(xiāo)售額計(jì)算公式：

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

應(yīng)納稅額=不合稅銷(xiāo)售額×征收率

小規(guī)模納稅人進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，該明細(xì)科目不再設(shè)置專(zhuān)欄?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅；期末貸方余額反映尚未交納的增值稅，借方余額反映多交納的增值稅。

小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為：

借：材料采購(gòu)、在途物資、原材料等

        貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等
銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為：
借：銀行存款等
        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
                應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

【例】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為3％，原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易如下：購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為30 000元，增值稅稅額為5 100元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)具的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為51 500元，款項(xiàng)已存入銀行。用銀行存款交納增值稅1 500元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
（1）購(gòu)入原材料：

借：原材料    35 100

        貸：銀行存款    35 100

（2）銷(xiāo)售商品
借：銀行存款　　51 500
        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　50 000
            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1 500
借：銀行存款              51 500
        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入          50 000
                應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅1 500
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅       1 500
        貸：銀行存款                    1 500

解析：一般出題者會(huì)在題目里標(biāo)明適用稅率，如果是2019年的核算自然是3%的稅率，如果是2020年3~5月，題干也會(huì)標(biāo)明適用稅率，所以大家不必驚慌！

距離2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試不足兩個(gè)月，各位考親還是要按正?？荚囌J(rèn)真?zhèn)淇迹@樣不管是稅率變化還是由于疫情影響推遲考試，主動(dòng)權(quán)都掌握在自己的手里，都可以沉著應(yīng)對(duì)！

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