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初級職稱《經濟法基礎》第六章知識點：應納稅額計算
2017年初級會計職稱考試馬上就要開始了，不知大家復習的怎么樣呢？有沒有按照2017初級會計職稱考試大綱復習呢？正保會計網校為各位學員精心整理了初級會計職稱考試《經濟法基礎》知識點應納稅額計算，祝各位學員取得高分，夢想成真！
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計稅方法
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計稅依據
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稅率
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稅額計算公式
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從價計征
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房產余值
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1.2%
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全年應納稅額＝應稅房產原值×（1－扣除比例）×1.2%
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從租計征
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房產租金
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12%
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全年應納稅額＝（不含增值稅）租金收入×12%（或4%）
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稅收優(yōu)惠
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個人出租住房，減按4%的稅率征收
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【注意】扣除比例為10%~30%由省級人民政府確定。
1.房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農村”。
2.獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于房產稅的征稅范圍。
【注意】扣除比例為10%~30%由省級人民政府確定。
1.關于房產原值
（1）房產原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿固定資產科目中記載的房屋原價（不減除折舊）。
（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。
（3）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。
2.關于投資聯營
（1）對以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計繳房產稅。
（2）對以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的，實際上是以聯營名義取得房屋租金，應以出租方取得的租金收入為計稅依據計繳房產稅。
3.關于融資租賃
對于融資租賃的房屋，以“房產余值”計征房產稅。
【注意】應納稅額計算與稅收優(yōu)惠經常結合考核，此外還需注意同一所房屋前半年自用，后半年出租的情況。
【例題·單選題】某企業(yè)2016年度自有生產用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知房產稅稅率為1.2%，當地政府規(guī)定計算房產余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2016年度應繳納的房產稅稅額為（）萬元。
A.18
B.33.6
C.42
D.48
【正確答案】C
【答案解析】根據規(guī)定，從價計征的房產稅，以房產余值為計稅依據。該企業(yè)2009年應繳納的房產稅＝5000×（1－30%）×1.2%＝42（萬元）。
【例題·單選題】某企業(yè)2016年度生產經營用房原值12000萬元；幼兒園用房原值400萬元；出租房屋原值600萬元，年租金80萬元。已知房產原值減除比例為30%；房產稅稅率從價計征的為1.2%，從租計征的為12%，該企業(yè)當年應繳納房產稅稅額的下列計算中，正確的是（）。
A.12000×（1-30%）×1.2%=100.8萬元
B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4萬元
C.（12000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%=113.76萬元
D.（12000+400+600）×（1-30%）×1.2%=109.2萬元
【正確答案】B
【答案解析】根據規(guī)定，企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。出租人的房屋應該按照從租計征房產稅，不再繳納從價計征房產稅。
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