2017銀行中級《個人貸款》知識點：房產(chǎn)稅及相關(guān)交易稅費

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知識點：房產(chǎn)稅及相關(guān)交易稅費

房產(chǎn)稅是以房屋為征收對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

（一）房產(chǎn)稅的征收范圍

房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

（二）房產(chǎn)稅的納稅人-產(chǎn)權(quán)所有人

產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的	由經(jīng)營管理的單位繳納
產(chǎn)權(quán)出典的	由承典人繳納
產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及典租糾紛未解決的	房產(chǎn)代管人或者使用人繳納

產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。

（三）房地產(chǎn)的納稅依據(jù)

采用從價計稅。計稅依據(jù)為按計稅余值計稅和按租金收入計稅兩種。

（四）房產(chǎn)稅的稅率

1.依照房產(chǎn)余值計算納稅的，稅率為1.2％。

2.依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12％。

（五）應納稅額的計算

1.依照房產(chǎn)余值計算繳納的應納稅額＝房產(chǎn)計稅余值×1.2％

2.依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的應納稅額＝租金收入×12％

（六）具體規(guī)定

1.新建房屋的納稅義務(wù)發(fā)生時間是建成之日或辦理驗收手續(xù)之日的次月。

2.投資聯(lián)營房產(chǎn)的，共擔風險的按房產(chǎn)余值，不擔風險的按租金。

3.融資租賃房屋的按房產(chǎn)余值征稅。

4.納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)部門、免稅范圍就納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代交。

5.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。

（七）二手房交易稅費

以北京地區(qū)為例，目前二手房交易需繳納的稅費包括：

1.契稅：金額為成交價或指導價×3％（個人第一次購買自用普通住宅減半征收，1.5％），由買方支付。

2.印花稅：買賣雙方各繳納房屋成交價款的0.05％。

3.土地出讓金：一般按照當?shù)胤慨a(chǎn)部門的指導價格乘以房屋面積計算，由買方支付。

4.轉(zhuǎn)移登記費：住宅交易一般是80元/套左右，由買方支付。

5.交易手續(xù)費：支付標準是買賣雙方約定。

6.如果房屋購買未滿兩年的還要交“營業(yè)稅及附加”。其中，營業(yè)稅為總房價的5％；城市維護建設(shè)稅為營業(yè)稅金的7％；教育費附加為營業(yè)稅金的3％；地方教育費附加為營業(yè)稅金的1％。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；將購買2年以上（含）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

7.個人所得稅

定義	在二手房交易中，稅務(wù)部門向賣方征收交易所產(chǎn)生的差價獲得的收入
計算方法	個人轉(zhuǎn)讓住房收入減去房屋原值和轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后差額的20%計征
	不能提供合法扣除憑證的，普通住房按銷售額的1%計征，非普通住房按銷售額的2%計征

個人出售自有住房取得的所得（出售價與房屋原值差額），應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅，稅率為20％。20％個稅不是針對二手房，而是針對二手房交易中的二套交易。征收條件以家庭為單位出售非唯一住房需繳納個人住房轉(zhuǎn)讓所得稅。如滿足以下條件：

（1）家庭唯一住宅；（2）購買時間超過5年。兩個條件都滿足，免交20％個稅，否則就要交。

如果是家庭唯一住宅但是購買時間不足5年則需要以納稅保證金形式先繳納，若在一年以內(nèi)能夠重新購買房產(chǎn)并取得產(chǎn)權(quán)則可以全部或部分退還納稅保證金，具體退還額度按照兩套房產(chǎn)交易價格較低的2％退還。如果所售房產(chǎn)是非住宅類房產(chǎn)，則不管什么情況都要繳納個人所得稅。

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