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美國cpa考試知識點:Employee Stock Option

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:00LilGhost 2020/06/22 17:41:34 字體:

正保會計網(wǎng)校特別為美國cpa學員整理了美國cpa考試知識點:Employee Stock Option,涉及的考點非常直接,可能會在選擇題部分出現(xiàn),希望學員們牢牢的掌握,不要丟分。祝您在網(wǎng)校學習愉快!

美國cpa考試知識點:Employee Stock Option

Employee Stock Option員工認股權(quán)是Regulation第一章的倒計時一節(jié)。所占的頁數(shù)并不多,但是在REG的考試中,也是一大考點。不管是在選擇題部分還是Simulation部分,都有可能出現(xiàn)相關(guān)的題目。這部分的題目通常比較直接,考查Non-Qualified與Qualified stock option的區(qū)別,以及員工和雇主相應(yīng)的稅收處理。因此,廣大考生一定要對員工認股權(quán)充分的掌握。

Employee Stock Option是企業(yè)對員工進行激勵的眾多福利之一,屬于長期激勵的范疇。員工認股權(quán)具體來說,是指員工在交付了期權(quán)費后即取得在合約規(guī)定的到期日或到期日以前按協(xié)議價買入或賣出一定數(shù)量相關(guān)股票的權(quán)利。

在美國,員工認股權(quán)分為兩類:Qualified Stock Option限制條件型認股權(quán)以及Non-Qualified Stock Option非限制條件型認股權(quán)。Qualified Stock Option對于持有期等要求有較為嚴格的限制,其又分為兩類:Incentive Stock Option(ISO,獎勵性質(zhì)員工認股權(quán))以及Employee Stock Purchase Plans(ESPP,員工購股權(quán)計劃)。

Qualified Stock Option- ISO:提供給重要員工,給予其折價買進公司股票的權(quán)利。此項權(quán)利不得授予持有超過10%股權(quán)的員工。從取得期權(quán)到換取股票時必須均是員工,持有期要大于自取得期權(quán)起2年,換取股票后1年,并且期權(quán)價格必須大于或等于取得期權(quán)時股票市場價格。員工在認股權(quán)授予(grant)和執(zhí)行(Exercise)時不應(yīng)稅,只有在賣出時才確認資本利得或者損失(Selling price減去Basis)。雇主是不能進行稅負扣除的。

Qualified Stock Option- ESPP:授予員工認購公司股票的選擇權(quán)。此項權(quán)利不可以授予持有大于5%股權(quán)的員工。從取得期權(quán)到換取股票之前三個月必須是員工,持有期要大于自取得期權(quán)起2年,換取股票后1年。員工在認股權(quán)授予(grant)和執(zhí)行(Exercise)時不應(yīng)稅,只有在賣出時才確認資本利得或者損失(Selling price減去Basis)。如果期權(quán)價格小于期權(quán)授予日股票公平市價,則要確認為一般所得。這部分的稅收處理有一些復(fù)雜,請見R1-50.另外,雇主是不能進行稅負扣除的。

Non-Qualified Stock Option:在認股權(quán)授予時(Grant)如果有明確公平市價,則為應(yīng)稅收入; 如果沒有明確公平市價,則在認股權(quán)執(zhí)行時(Exercise)課稅,確認認股權(quán)的福利收入。雇主在雇員確認收入的同一課稅年度進行稅負扣除。在銷售股票時,還需要確認股票收益的資本利得,進行納稅。

員工認股權(quán)是法規(guī)的一個較小的考點,希望廣大學員牢牢掌握這部分的知識點,順利通過REG考試~ 

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