新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
AICPA Code of Professional Conduct – Independence Rule
AICPA職業(yè)行為準則要求注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)（attestation service）的時候需保持獨立性。注意，在進行compilations（匯編）和non-attestation（非鑒證）業(yè)務(wù)時，是不要求獨立性的。
如果存在以下任何一種關(guān)系，那么，獨立性就可能被削弱：Financial interest（經(jīng)濟利益），Employment relationships（雇傭關(guān)系），和Business relationships（業(yè)務(wù)關(guān)系）。
1. Financial interest。如果審計團隊成員與客戶之間存在direct financial interest（直接的經(jīng)濟利益（無論多少））、或者是material indirect financial interest（間接的實質(zhì)性經(jīng)濟利益），那么，獨立性是會被削弱的。
2. Employment relationships。如果存在以下任何一種情況，獨立性都是會被削弱的：
A．原客戶雇員現(xiàn)就職于事務(wù)所中
B．審計團隊成員的immediate family（直系親屬）或close relative（近親）在客戶中任重要職位
C．事務(wù)所中合伙人或?qū)I(yè)人員離開事務(wù)所后就職于客戶公司，并擔(dān)任重要職位
D．審計團隊中有人意圖加入客戶公司
3. Business relationships。如果審計團隊成員在鑒證客戶處有管理決策權(quán)（make management decisions），也是會削弱獨立性的。以下服務(wù)都是會削弱的：
A. 涉及審批、執(zhí)行、準備源文檔等的記賬活動
B. 擁有客戶資產(chǎn)的保管權(quán)（custody）
C. 監(jiān)督指導(dǎo)客戶雇員日常工作
D. 設(shè)計執(zhí)行財務(wù)信息系統(tǒng)
E. 任何對財報有實質(zhì)性影響的服務(wù)，如估值、精算等。
但是，如果是同在某些honorary trustee、或者同業(yè)公會中，是不會削弱獨立性的。
獨立性原則是AICPA職業(yè)行為準則中著重測試的知識點，是重中之重，學(xué)習(xí)時需注意。
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：新新
相關(guān)資訊
限時免費資料
-
思維導(dǎo)圖
-
學(xué)習(xí)計劃
-
科目特點
-
報考指南
-
歷年樣卷
-
財會英語
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號