監(jiān)管改革助力誠信建設(shè) 中國注冊會計師行業(yè)砥礪前行

過去的一年，中國注冊會計師行業(yè)碩果累累，上市公司年報審計中非標報告的數(shù)量首次降至兩位數(shù)，對事務(wù)所實施系統(tǒng)風險檢查形成了63.5萬字的檢查報告，有效推動事務(wù)所強化質(zhì)量控制體系建設(shè)，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，開展綜合治理行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭，有效規(guī)范行業(yè)競爭秩序，形成了行業(yè)監(jiān)管工作的全國聯(lián)動。

對于2014年行業(yè)監(jiān)管，中注協(xié)表示將持續(xù)加強上市公司年報審計的事前事中監(jiān)控，創(chuàng)新年報審計監(jiān)管思路，提升年報審計監(jiān)管效率和服務(wù)水平，繼續(xù)專注于創(chuàng)新證券資格會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，完善系統(tǒng)風險檢查的程序和方法，嚴格對違規(guī)事務(wù)所及注冊會計師的懲戒，進一步健全治理行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭的長效機制，不斷完善監(jiān)管措施，推進行業(yè)誠信建設(shè)。

行業(yè)凈化器：創(chuàng)新執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

審計報告凝聚著注冊會計師的職業(yè)判斷。為了督促行業(yè)從業(yè)人員出具合格的審計報告，中注協(xié)堅持對證券資格事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量實施嚴格的現(xiàn)場檢查。

8個檢查組，103名檢查人員，輾轉(zhuǎn)19個省市……中注協(xié)為2013年證券資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查配置了強大的陣容。檢查持續(xù)了整整1個月，對8家證券資格事務(wù)所及其21家分所的質(zhì)量控制體系和業(yè)務(wù)項目質(zhì)量進行了系統(tǒng)檢查，抽查審計報告105份，形成了65.3萬字的檢查報告，對2個審計項目的4名簽字注冊會計師實施了行業(yè)懲戒。

2013年的證券資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，中注協(xié)根據(jù)風險點的轉(zhuǎn)移，及時改革監(jiān)管方式，調(diào)整監(jiān)管重點。在開展業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查時，除繼續(xù)關(guān)注審計費用較低、被媒體曝光、處在盈虧邊緣、頻繁變更審計機構(gòu)、業(yè)績大幅波動等上市公司審計項目質(zhì)量外，同時將境外審計業(yè)務(wù)、地方政府性債務(wù)審計業(yè)務(wù)以及內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)質(zhì)量作為檢查重點。

“工欲善其事，必先利其器。”強大的檢查隊伍是注會行業(yè)監(jiān)管的“利器”之一。去年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，中注協(xié)進一步充實檢查人員隊伍。啟動了檢查組長庫建設(shè)工作，注重充實組長力量，除了由各地方注協(xié)分管監(jiān)管工作的秘書長及中注協(xié)監(jiān)管部負責人擔任檢查組長外，還為每個檢查組配備1名副組長。同時，除個別人員需要負責檢查協(xié)調(diào)及指導工作外，中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部其余同志全部進入檢查組，分別擔任檢查組的組長、副組長或者聯(lián)絡(luò)員，深度參與檢查計劃的起草、重大問題的分析判斷、檢查報告的撰寫等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作，為不斷成長成熟積累寶貴經(jīng)驗。

中注協(xié)還探索增強培訓實效的新路，先后在上海、廈門國家會計學院組織2次檢查人員的培訓，使培訓工作成為提升檢查工作質(zhì)量與水平的重要環(huán)節(jié)。

借助“外腦”也成為2013年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的一大亮點。一方面，充分發(fā)揮訪問研究員的專家作用，讓其深入檢查現(xiàn)場一線，全面了解和及時解決檢查組在檢查過程中遇到的疑難問題，并編寫檢查問題解答予以指導。另一方面，成立專家督導組，通過電話會議、現(xiàn)場指導等方式督導檢查進度，協(xié)調(diào)、指導現(xiàn)場檢查事宜，為檢查組現(xiàn)場檢查提供技術(shù)支持。通過創(chuàng)新專家工作方式，強化了證券資格事務(wù)所現(xiàn)場檢查的過程控制，確保檢查工作質(zhì)量。

檢查對事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量的“倒逼”作用是顯而易見的。在現(xiàn)場檢查階段，各檢查組寓幫扶于檢查之中，深入了解事務(wù)所發(fā)展中遇到的突出問題，與被檢查事務(wù)所進行充分溝通、交流，引導事務(wù)所將工作重心轉(zhuǎn)移到完善內(nèi)部治理機制和健全質(zhì)量控制體系上來，踐行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查“幫助、教育、督促、提高”的目標。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重要性受到市場人士的高度評價。央行征信中心研究發(fā)展部總經(jīng)理李連三認為，推動行業(yè)執(zhí)業(yè)信息、獎懲信息公開，可以清楚地向社會展示注冊會計師和事務(wù)所的真實情況，使其在社會活動中意識到自己所受的約束。

定期的檢查有利于規(guī)范行業(yè)的發(fā)展，形成行業(yè)自我規(guī)范、自我提升的長效機制對行業(yè)的科學發(fā)展更重要。2014年，中注協(xié)將進一步研究國際會計師聯(lián)合會(IFAC)會員義務(wù)公告和境外會計職業(yè)組織的監(jiān)管制度，收集境外會計職業(yè)組織和監(jiān)管機構(gòu)的相關(guān)信息，為新的監(jiān)管體制改革和檢查制度修訂做準備。

另外，中注協(xié)將繼續(xù)專注于創(chuàng)新證券資格事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，深化執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，完善系統(tǒng)風險檢查的程序和方法，指導提升檢查人員解決檢查工作實際問題的能力，嚴格對違規(guī)事務(wù)所及注冊會計師的懲戒;同時，擴大證券資格事務(wù)所分所抽查覆蓋面，提高分所項目抽查的數(shù)量和比重，加強對“獨立性”和“一體化管理”的檢查力度，督促事務(wù)所提升一體化管理水平。