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秒懂財(cái)經(jīng)金融專業(yè)詞匯-Deferred Income Tax
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Deferred Income Tax
【中文】
遞延所得稅
【詳解】
遞延所得稅（Deferred Income Tax），是指企業(yè)在會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理上因時(shí)間性差異（timing differences）導(dǎo)致的所得稅費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間不一致而產(chǎn)生的。這些時(shí)間性差異主要來(lái)自于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定在計(jì)算收益或資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值時(shí)采取的不同原則或標(biāo)準(zhǔn)，由此產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（taxable temporary differences）和可抵扣暫時(shí)性差異（deductible temporary differences）。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
當(dāng)企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)高于應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，即存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。例如，固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定的不同，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)上更快地減少資產(chǎn)價(jià)值，從而減少了會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但稅法仍按較慢的速度允許折舊抵稅，這時(shí)就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。對(duì)于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（Deferred Tax Liability），表示未來(lái)需要支付的額外所得稅。
可抵扣暫時(shí)性差異
相反，如果企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)低于應(yīng)稅利潤(rùn)，即存在可抵扣暫時(shí)性差異，例如，某些費(fèi)用在會(huì)計(jì)上已全額扣除，但稅法只允許在未來(lái)幾年內(nèi)分?jǐn)偪鄢?。這種情況下，企業(yè)可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（Deferred Tax Asset），意味著未來(lái)可以從應(yīng)繳納的所得稅中扣除這部分金額。
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