F5 Throughput accounting（三）

1. 產(chǎn)量會計(jì)在業(yè)績測量中的應(yīng)用

首先，學(xué)員們要明確的是，在業(yè)績測量中，產(chǎn)量會計(jì)應(yīng)用的基礎(chǔ)是基于其只將直接材料成本當(dāng)作變動成本，其他的成本均被視為固定成本。

在業(yè)績測量中，有以下幾個(gè)數(shù)據(jù)會作為比較有力的評價(jià)指標(biāo)。

①Return per factory hour=

(Sales-Direct material costs)/Usage of bottleneck resource in hours

這個(gè)指標(biāo)可以使企業(yè)在出現(xiàn)供貨短缺的時(shí)候做一個(gè)短期的決策。

②Throughput accounting ratio=

Return per factory hour/Total conversion cost per factory hour

這個(gè)指標(biāo)越高，證明企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)。如果一項(xiàng)產(chǎn)品的Throughput accounting ratio小于1，即證明只要企業(yè)生產(chǎn)該產(chǎn)品，就會虧損。

2. 產(chǎn)量和決策的關(guān)系

在做決策時(shí)，首先大方向要明確，就是要先給產(chǎn)量至多的產(chǎn)品定為至高的生產(chǎn)級別，然后再做到化每瓶頸資源產(chǎn)量。正因?yàn)門hroughput accounting ratio可以評估不同產(chǎn)品相關(guān)的掙錢能力，所以產(chǎn)量會計(jì)才在制定決策中有大量的應(yīng)用。

3. 企業(yè)如果提高Throughput accounting ratio

既然在做決策的時(shí)候Throughput accounting ratio如此重要，那企業(yè)也會從不同的角度想盡辦法來提升這個(gè)比率。但是也不會存在一種只提高Throughput accounting ratio而不會帶來其他變化的方法，就像之前同學(xué)們學(xué)習(xí)過的復(fù)式記賬法一樣，每一筆賬都會使兩個(gè)賬戶發(fā)生變化。例如，提升產(chǎn)品的單價(jià)，但這樣往往會使銷量就下降了；降低每單位的材料成本，可以改用其他的材料或者供應(yīng)商，但這樣也許會失去很大的折扣；亦或者減少經(jīng)營費(fèi)用，但是產(chǎn)品的質(zhì)量可能會有所下降，而生產(chǎn)中的錯(cuò)誤也會增多。

除了這些方式以外，針對于Throughput accounting ratio還存在一些限制條件。例如，Throughput accounting ratio也有助于短期決策，但是想要長久發(fā)展的企業(yè)絕對不能只局限于短期的利潤而已；而且基于長期發(fā)展的角度，企業(yè)仍要注重在市場中的發(fā)展，產(chǎn)品的發(fā)展，已經(jīng)因產(chǎn)品的生命周期而帶來的問題。